Resumen de las novedades en el Sistema de Suministro de Información Inmediata

Autor: Marta Planells

El Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre para la modernización, mejora e impulso del uso de medios electrónicos en la gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido ha implantado el Sistema de Suministro de Información Inmediata (SII).  El SII, que entrará en vigor el próximo día 1 de julio de 2017, conlleva la presentación, a través de la sede electrónica de la AEAT, de los libros registros de facturación (facturas expedidas y recibidas, de bienes de inversión y de determinadas operaciones intracomunitarias).  El plazo máximo de presentación será de 4 días (8 días para el año 2017) desde la fecha de expedición en el caso de las facturas emitidas y en el caso de las recibidas desde la fecha del registro contable. 

Las empresas que deben aplicar este nuevo sistema son, en definitiva, las que tienen la obligación de presentar las declaraciones de IVA con una periodicidad mensual; es decir, grandes empresas (facturación superior a 6.010.121,04 €), entidades acogidas al REDEME, grupos de IVA y los sujetos pasivos que voluntariamente decidan acogerse al nuevo sistema.

A pesar de la complejidad de este nuevo sistema y el coste adicional para la implantación del mismo,  el SII conlleva ciertas ventajas como son la eliminación de  la obligación de presentar los modelos 347 “Declaración de operaciones con terceras personas”, modelo 340 “Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IVA e IGIC y otras operaciones” y modelo 390 “Declaración-resumen anual del IVA” así como la ampliación en diez días del plazo de presentación de las declaraciones mensuales.  Sin embargo, el incumplimiento de esta nueva obligación conllevará una sanción correspondiente a una multa pecuniaria proporcional de un 0,5% del importe de la factura, con un mínimo trimestral de 300 euros y un máximo de 6.000 euros.

La Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT ha aprobado los campos de registro a informar en el SII. Además de los requisitos ya previstos para la llevanza de los libros registros contemplados en el Reglamento de IVA, se ha incluido un nuevo campo de registro con la finalidad de indicar el tipo de factura (completa, simplificada, rectificativa, etc.). 

La Orden Ministerial ha modificado también el modelo 036 con el fin de habilitar la opción y renuncia al SII para los sujetos acogidos al REDEME y los grupos de IVA. Asimismo, se han modificado los plazos para la presentación telemática con domiciliación de pago de las autoliquidaciones mensuales del IVA para los sujetos pasivos acogidos al SII hasta el día 25 del mes posterior al periodo de referencia y se ha aprobado la exención en la obligación de presentar el modelo 390 “para los sujetos acogidos al SII.

La novedad más reciente en relación al SII se encuentra en la publicación del Real Decreto 529/2017, de 26 de mayo, por el que se modifica el Reglamento del IVA. En definitiva, se ha aprobado un plazo extraordinario para la renuncia al sistema SII por los sujetos pasivos inscritos en el REDEME y los grupos de IVA quienes han podido solicitar la baja a través de la presentación de los modelos 036 y 039 respectivamente hasta el día 15 de junio de 2017 con efectos a partir de 1 de julio de 2017. Además,  los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado no podrán optar por llevar los libros registro con efectos para el año 2017.