¿Cómo se registra una Importación? Contabilidad y libros registro de IVA

 

Autor: Cristina Vilá

Una duda recurrente en nuestro despacho es sobre la contabilización y registro de una importación. Es una anotación que no se da con mucha frecuencia en la mayoría de las empresas y por eso siempre surgen dudas cuando se reciben todos los documentos que implican una importación de bienes. Me gustaría resumir la operativa de una manera sencilla y lo más clara posible para que siempre podáis recurrir a este artículo y usarlo de guía.

Normalmente se reciben varios documentos relativos a una importación:

-Factura del proveedor

-DUA y modelo 031

-Factura del agente de aduanas/transportista (que incluyen el IVA de la importación)

 

Factura del proveedor

Se contabiliza como un asiento no como una factura recibida. El asiento a realizar:

    XXX             Compras (60x)                   a                 Proveedores (40x)                     XXX    

En el libro registro de IVA no aparecerá.

Este asiento es para reflejar la deuda con el proveedor y se abonará en el momento del pago desde los bancos. Si la factura es en moneda extranjera, se pueden generar diferencias por tipo de cambio entre el asiento de contabilización de la factura y el asiento del pago.

 

DUA y modelo 031

Estos dos documentos son necesarios para justificar el IVA de importación ante Hacienda, debéis guardarlos como si de una factura se tratara. El DUA debe ser contabilizado como una factura recibida y el acreedor será la propia sociedad como importadora de los bienes. La clave del tipo de factura será la F5 en SII y deberán consignarse, como número de factura y fecha de expedición, el número de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisión por la Administración Aduanera respectivamente.

El asiento sería el siguiente:

   XXX              IVA importación (472)          a                 Acreedores (41x) *                    XXX

*Deberéis crear una cuenta de acreedores a nombre de la propia sociedad solo a efectos de contabilizar el IVA de la importación.

Como “Base Imponible” se indicará el Valor en Aduana de la mercancía y como “Cuota Tributaria” se consignará el importe a pagar, ambos importes están indicados en el DUA, así como el porcentaje de IVA aplicado.

Muchos programas contables generan el asiento contabilizando la base en una cuenta de gasto. Deberéis hacer un contra asiento para regularizar el importe de la Base y así la cuenta de Acreedores quedará solo con el saldo del importe de IVA.

 

Factura del agente de aduanas/transportista

Estas facturas suelen tener diferentes importes con diferentes tipos de IVA. Antes que nada, debemos localizar el importe de IVA de la importación que se le exige al cliente en concepto de suplido. El asiento a realizar:

   XXX              Servicios recibidos (62x)                  a                 Acreedores (41x)                      XXX

   XXX              Suplidos, IVA importación (41x) *

   XXX              IVA 21% (472)

*La cuenta a usar para los suplidos será la que tengamos creada en Acreedores a nombre de la propia sociedad. La cuenta quedará con saldo cero después de este asiento.

En el Libro Registro de IVA habrá importes exentos de IVA, importes sujetos a IVA y un suplido no sujeto a IVA, todo a nombre del aduanero/transportista.

 

Espero que os sea de utilidad y no dudéis en contactar conmigo ante cualquier duda sobre el proceso de anotación o si queréis que revisemos los documentos recibidos.