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Wirtschaftsprüfer, Steuerberater
BEFORE – Integrierte Steuerung von Planung, Risiko und Liquidität
Die Anforderungen an Geschäftsführung und Aufsichtsorgane gehen heute weit über die reine Risikoüberwachung hinaus. Gefordert sind belastbare Steuerungssysteme, die Planung, Risiken und Liquidität zusammenführen, Entwicklungen frühzeitig sichtbar machen und eine fundierte Entscheidungsfindung unterstützen. Mit BEFORE bereitet RÖDL den Weg für eine integrierte Unternehmenssteuerung, die Transparenz schafft, Handlungsspielräume sichert und Resilienz stärkt.
Integration von Planung, Risiko und Steuerung für wirksame Krisenfrüherkennung
Krisenfrüherkennung im Sinne des § 1 StaRUG und IDW S16 ist keine Aufgabe für den Krisenfall, sondern ein kontinuierlicher Bestandteil der Unternehmenssteuerung. Viele Unternehmen verfügen bereits über Planung, Risikomanagement und Reporting. Die Herausforderung besteht jedoch darin, diese Bausteine zu einem integrierten Steuerungssystem zusammenzuführen. Erst die konsequente Verknüpfung von Planung, Risiko und Maßnahmen ermöglicht es, bestandsgefährdende Entwicklungen frühzeitig zu erkennen und wirksam zu steuern.
Da jede Planung auf unsicheren Annahmen basiert, müssen Risiken und Chancen systematisch berücksichtigt und ihre Auswirkungen auf Ergebnis und Liquidität transparent gemacht werden. Eine wirksame Krisenfrüherkennung geht dabei über die isolierte Betrachtung einzelner Risiken hinaus. Erst die Bewertung im Kontext der Risikotragfähigkeit, die Berücksichtigung von Wechselwirkungen und die Aggregation von Risiken schaffen ein belastbares Bild der zukünftigen Entwicklung.
Gleichzeitig bilden nachvollziehbare Annahmen, strukturierte Dokumentation sowie Szenario- und Sensitivitätsanalysen die Grundlage für fundierte und haftungssichere Entscheidungen.
BEFORE setzt genau hier an. Die Suite integriert Risikofrüherkennung, quantitative Risikobewertung und Risikoaggregation mit Planungs-, Budget- und Forecast-Prozessen zu einem durchgängigen Managementprozess. Dadurch werden Risiken und Chancen nicht nur sichtbar, sondern in ihren Auswirkungen auf Ergebnis, Liquidität und Unternehmensentwicklung nachvollziehbar und steuerbar. So verbindet BEFORE regulatorische Anforderungen mit operativer Steuerungsfähigkeit und schafft die Grundlage für fundierte Entscheidungen und eine belastbare Kommunikation gegenüber Stakeholdern.
Ihr Mehrwert auf einen Blick
- Frühzeitige Identifikation bestandsgefährdender Entwicklungen
- Transparenz über Risiken, Chancen, Ergebnis- und Liquiditätswirkungen
- Integration von Planung, Risikoanalyse und Unternehmenssteuerung
- Quantifizierung und Aggregation von Risiken einschließlich Wechselwirkungen
- Belastbare Szenario- und Sensitivitätsanalysen
- Fundierte Grundlage für strategische und operative Entscheidungen
- Nachvollziehbare Dokumentation zur Unterstützung haftungssicherer Entscheidungen
- Kontinuierliches Monitoring relevanter Steuerungsgrößen
- Skalierbarer Ansatz für mittelständische und größere Unternehmen
- Verbindung regulatorischer Anforderungen mit praktischer Steuerungsfähigkeit
Erkennen. Absichern. Nachweisen.
Krisenfrüherkennung beginnt nicht mit der Prüfung. Sie beginnt im Prozess.
Die Bausteine von BEFORE
Mit BEFORE adressieren Sie alle wesentlichen Anforderungen einer wirksamen Krisenfrüherkennung und Unternehmenssteuerung. Die Module decken den Weg von der Standortbestimmung über integrierte Planung und Risikoaggregation bis hin zur operativen Steuerung und Assurance ab.
Alle Bausteine sind modular aufgebaut, flexibel kombinierbar und auf Ihren Reifegrad sowie Ihre regulatorischen Anforderungen abgestimmt.
Readiness und Gap Assessment
Transparenz über die Frühwarn- und Steuerungsfähigkeit Ihres Unternehmens.
Wir analysieren Ihr bestehendes System zur Krisenfrüherkennung und zum Krisenmanagement und gleichen dieses mit den Anforderungen aus §1 StaRUG, IDW S16 und GoP ab. Das Modul schafft Transparenz über den aktuellen Reifegrad und definiert ein klares Zielbild für ein wirksames und prüfungsfähiges Krisenfrüherkennungssystem.
Zentrale Leistungen:
- Analyse von Organisation, Governance und Verantwortlichkeiten
- Review bestehender Planungs-, Risiko- und Reportingstrukturen
- Überprüfung & Benchmarking Ihrer eingesetzten IT-Lösungen (Risikomanagement und Planungssoftware)
- Durchführung eines strukturierten Quick Checks gemäß §1 StaRUG (angelehnt an IDW PS 981 und DIIR Standard Nr. 2)
- Systematischer Abgleich mit den Anforderungen aus IDW S16 und §91 Abs. 2 AktG
- Entwicklung eines Zielbilds für das Krisenfrüherkennungssystem (Target Operating Model)
- Ableitung eines Reifegradmodells inkl. Bewertung der Ist-Situation
- Identifikation von Lücken und priorisierten Maßnahmen zur Weiterentwicklung
Integrierte Steuerung von Planung und Risiko
Transparenz über die Auswirkungen von Risiken auf Ergebnis und Liquidität
Wir verbinden Unternehmensplanung und Risikomanagement zu einem integrierten Steuerungsmodell. Risiken werden nicht isoliert betrachtet, sondern unmittelbar in ihrer Wirkung auf Ergebnis, Bilanz und Liquidität sichtbar gemacht. Dadurch entsteht eine belastbare Grundlage für Szenariosteuerung, Krisenfrüherkennung und fundierte Managemententscheidungen.
Zentrale Leistungen:
- Analyse bestehender Planungs- und Risikomanagementprozesse
- Aufbau bzw. Weiterentwicklung einer integrierten Unternehmensplanung (GuV, Bilanz, Liquidität)
- Systematische Identifikation und Bewertung wesentlicher Risiken
- Redesign Set Up: Risk Assesment, Aggregation, Szenarien, Berichterstattung
- Aufbau eines strukturierten Risikoinventars
- Risikoaggregation unter Berücksichtigung von Interdependenzen und Szenarien
- Durchführung von Bandbreiten-, Sensitivitäts- und Monte-Carlo-Analysen
- Integration von Risiken in Planung, Forecast und Liquiditätssteuerung
- Definition relevanter KPIs, Frühwarnindikatoren und Steuerungsgrößen
- Entwicklung von Base-, Downside- und Stress-Szenarien
- Ableitung transparenter Entscheidungsgrundlagen für Management und Aufsichtsorgane
Krisenmanagement und Maßnahmenprogramm
Gegensteuern, wenn Frühwarnindikatoren anschlagen
Wenn Ergebnis und Liquidität unter Druck geraten, zählt Geschwindigkeit. Wir leiten mit Ihnen wirksame Maßnahmen zur Stabilisierung ab und priorisieren sie nach Wirkung und Umsetzbarkeit. Anschließend verankern wir sie in Ihrem integrierten Planungs- und Steuerungsmodell, sodass ihre Effekte unmittelbar sichtbar und messbar werden. So wird aus Früherkennung konkretes Handeln. Verschärft sich die Lage, schaffen wir nahtlos die Grundlage für ein Independent Business Review oder ein Sanierungsgutachten nach IDW S6.
Zentrale Leistungen:
- Lagebeurteilung von Performance und Liquidität sowie Einordnung des Krisenstadiums und des Handlungsdrucks
- Definition von Eskalationsschwellen auf Basis von Frühwarnindikatoren und Risikotragfähigkeit
- Maßnahmenkatalog zur Ergebnis- und Liquiditätsverbesserung, priorisiert nach Wirkung und Umsetzbarkeit
- Quantifizierung der Maßnahmeneffekte und Integration in Planung, Forecast und Szenarien (GuV, Bilanz, Liquidität)
- Rollierende 13-Wochen-Liquiditätsplanung im Krisenmodus, bei Bedarf Prüfung der Zahlungsfähigkeit nach IDW S11
- Maßnahmencontrolling: Umsetzungsbegleitung, Tracking und Nachsteuerung
- Entscheidungsgrundlagen für Management, Aufsichtsorgane, Gesellschafter und Finanzierer
- Überleitung in IBR, Sanierungsgutachten nach IDW S6 oder StaRUG, falls erforderlich
Digitales Planungs- und Liquiditätsmanagement
Technische Umsetzung und Automatisierung Ihrer integrierten Planung
Wir unterstützen Sie bei der Implementierung und Nutzung moderner Planungstools wie Lucanet und Agicap zur Abbildung Ihrer integrierten Unternehmensplanung und Liquiditätssteuerung. Ziel ist es, die konzeptionelle Planungslogik effizient, automatisiert und nachhaltig in Ihren Systemen zu verankern und eine durchgängige Datenbasis für Steuerung und Reporting zu schaffen.
Zentrale Leistungen:
- Analyse der bestehenden Systemlandschaft (ERP, Reporting, Planungstools)
- Ableitung einer Zielarchitektur für Planung und Liquiditätsmanagement
- Implementierung von Lucanet für integrierte Planung, Konsolidierung und Reporting
- Implementierung von Agicap für Liquiditätsplanung und Cash Management in Echtzeit
- Integration von Ist-Daten und Schnittstellen zu Vorsystemen
- Aufbau automatisierter Planungs-, Forecast- und Reportingprozesse
- Verknüpfung von Planung, Liquidität und KPIs im System
- Abbildung von Szenarioanalysen und Forecast-Logiken in den Tools
- Schulung und Enablement der Fachbereiche (Finance, Controlling, Treasury)
Dr. Thomas Hafner
Associate Partner
CDPSE, Certified SAP Consultant, CGEIT, CISA, CRISC, Head of Finance4Future
Unabhängige Prüfung
Neben dem Aufbau und der Weiterentwicklung von Krisenfrüherkennungs- und Risikomanagementsystemen beurteilen wir bestehende Systeme unabhängig und prüfungsnah. Je nach Zielsetzung erfolgt dies entweder im Rahmen einer prüfungsnahen Beurteilung anhand anerkannter Standards oder als unabhängige Standortbestimmung mit Fokus auf Optimierungspotenziale und Weiterentwicklung.
Ihr Einstieg in eine integrierte Krisenfrüherkennung
Im Rahmen eines initialen Workshops unterstützen wir dabei, den Reifegrad Ihrer bestehenden Steuerungs- und Frühwarnsysteme einzuordnen und den passenden Einsatz von BEFORE festzulegen.
Sie erhalten eine transparente Einschätzung Ihres aktuellen Standes sowie konkrete Handlungsfelder und eine erste Roadmap für die weitere Umsetzung.
- Einordnung Ihrer aktuellen Steuerungs- und Krisenfrüherkennungsstrukturen (Planung, Risiko, Krisenmanagement)
- Einschätzung des Reifegrads im Kontext von §1 StaRUG, IDW S16 und GoP
- Klärung von Rollen, Verantwortlichkeiten und Governance-Strukturen
- Diskussion typischer Schwachstellen und Risikofelder entlang der Steuerungslogik
- Ableitung eines zielgerichteten Einsatzes der BEFORE Bausteine
Für Unternehmensleitung und Aufsichtsorgane ist entscheidend, dass Krisenfrüherkennung auf belastbaren Planungs- und Steuerungsprozessen basiert. Wer Transparenz im System schafft, verbessert die Steuerungsfähigkeit, reduziert Risiken und schafft Vertrauen gegenüber Stakeholdern.
Rechtsrahmen von BEFORE
Ein wirksames Krisenfrüherkennungssystem orientiert sich an klar definierten gesetzlichen und fachlichen Anforderungen. Ziel ist es, bestandsgefährdende Entwicklungen frühzeitig zu identifizieren, transparent zu machen und steuerbar zu halten.
Die relevanten Rahmenwerke geben hierfür eine klare Orientierung und bilden den Maßstab für die Ausgestaltung:
Unverzichtbar für Geschäftsführung und Vorstand
IDW S16 – Anforderungen an Krisenfrüherkennungssysteme
Der Standard beschreibt die Anforderungen an ein wirksames System zur Identifikation, Bewertung und Steuerung von Risiken. BEFORE orientiert sich an diesen Anforderungen und stellt deren praktische Umsetzung sicher.
In fortgeschrittenen Krisenphasen bildet BEFORE die Grundlage für strukturierte Sanierungskonzepte und unterstützt den Übergang in die IDW S6 – Logik.
IDW S1 – Unternehmensbewertung und Planungsplausibilität
Die Qualität der Planung ist zentral für Bewertung und Entscheidungsfindung. Die Suite stellt sicher, dass Planungsannahmen nachvollziehbar und plausibilisierbar sind.
Fachliche Leitplanken für eine wirksame Risikofrüherkennung
§ 1 StaRUG – Krisenfrüherkennung
Unternehmen sind verpflichtet, Entwicklungen, die den Fortbestand gefährden können, frühzeitig zu erkennen und geeignete Gegenmaßnahmen einzuleiten. BEFORE schafft hierfür die notwendige Transparenz und Systematik.
§ 91 Abs. 2 AktG – Anforderungen, Überwachungssystem und Risikofrüherkennung
Vorstände sind verpflichtet, geeignete Maßnahmen und Überwachungssysteme einzurichten, um bestandsgefährdende Entwicklungen frühzeitig zu erkennen. BEFORE unterstützt Unternehmen beim Aufbau integrierter Steuerungs- und Frühwarnsysteme und schafft die Grundlage für eine wirksame Risikofrüherkennung.
§ 93 AktG – Business Judgement Rule und Organpflichten
Geschäftsleiter müssen unternehmerische Entscheidungen auf Grundlage angemessener Informationen treffen und deren Risiken nachvollziehbar bewerten. BEFORE unterstützt Unternehmen bei der Schaffung transparenter Planungs-, Risiko- und Steuerungsprozesse und stärkt damit die Grundlage für sachgerechte und dokumentierbare Entscheidungen im Sinne der Business Judgement Rule.
Relevant für Nachweisbarkeit, Prüfung und Governance
IDW PS 340 n.F. – Prüfung des Risikofrüherkennungssystems
Für Unternehmen im regulierten Umfeld sind Risikofrüherkennungssysteme prüfungsrelevant. BEFORE schafft eine anschlussfähige Struktur für eine prüfungsnahe Beurteilung.
IDW PS 981 – Prüfung von Risikomanagementsystemen
Ein wirksames Risikomanagementsystem schafft die Grundlage für die systematische Identifikation, Bewertung und Steuerung wesentlicher Risiken. BEFORE unterstützt beim Aufbau einer prüfungsnahen und anschlussfähigen Risikomanagementstruktur und fördert die Integration von Risiken in die Unternehmenssteuerung.
Wer benötigt ein integriertes Krisenfrüherkennungssystem?
Ein integriertes Krisenfrüherkennungssystem ist grundsätzlich für alle nicht haftungsbeschränkten Unternehmen relevant.
Typischerweise sind insbesondere folgende Funktionen betroffen:
- Geschäftsführung, Vorstände und Aufsichtsräte mit Verantwortung für Risikofrüherkennung
- CFO-Bereiche (Controlling, Accounting, Treasury)
- GRC-, Risikomanagement- und Compliance-Funktionen
- Strategie- und Transformationsverantwortliche
- Restrukturierungs- und Krisenmanagement-Teams
FAQ zur Krisenfrüherkennung und integrierten Unternehmenssteuerung
Ist der Einsatz von Monte-Carlo-Simulationen verpflichtend?
Für eine belastbare Risikoaggregation und die Beurteilung bestandsgefährdender Entwicklungen ist der Einsatz stochastischer Verfahren regelmäßig erforderlich.
Zu den Zielen der Krisenfrüherkennung gehört es, die fortbestandsgefährdenden Entwicklungen frühzeitig zu identifizieren, zu bewerten und Gegenmaßnahmen zu identifizieren. Dazu ist es erforderlich, dass vor dem Hintergrund der unternehmensindividuellen Verhältnisse die Risikotragfähigkeit des Unternehmens bestimmt wird. (IDW S16, Rn. 37). Die Ermittlung der Risikotragfähigkeit macht es erforderlich, Risiken systematisch zu quantifizieren, zu aggregieren und in ihrem Zusammenwirken (Interdependenzen) zu analysieren. Dementsprechend fordert der IDW S16 zurecht Sensitivitätsanalysen oder Szenariorechnungen (IDW S16 Rn. 46), damit Planungsunsicherheiten, d.h. Chancen und Risiken von Planungsabweichungen, die den zukunftsgerichteten Bewertungsparametern immanent sind, Rechnung getragen wird. Nur damit können bestandsgefährdende Entwicklungen beurteilt werden.
Leider irritiert die derzeitige Fassung des IDW S16 (Rn. 46) – fatal für die Übersetzung in die mittelständische Unternehmens-Governance-Praxis und aus Haftungssicht gefährlich für die gesetzlichen Vertreter mittelständischer Unternehmen – mit den Einschränkungen (IDW S16, Rn. 46) „zumindest im Krisenfall“ und „bei großen Unternehmen kann die Anwendung spezieller Verfahren (z.B. Monte-Carlo-Simulation) sinnvoll sein“ und erweckt mit dieser Darstellung den Eindruck, dass es andere, vor allem einfachere, Verfahren gäbe, den Anforderungen an ein methodisch wirksames Krisenfrüherkennungssystem durch „Skalierung“ des Systems gerecht zu werden.
Der Standard schreibt den Einsatz einer bestimmten Methode zur Risikoaggregation – wie der Monte-Carlo-Simulation – nicht explizit vor, jedoch ist es das in der Praxis etablierte und methodisch belastbarste Verfahren zur sachgerechten Abbildung von Abhängigkeiten und Kombinationseffekten mehrerer Risiken. Daher ist es auch das in der Praxis verbreitete Referenzverfahren für die Risikoaggregation, um:
- eine Vielzahl möglicher Zukunftsszenarien abzubilden
- Unsicherheiten realistisch zu modellieren
- Kombinationseffekte von Risiken quantitativ zu erfassen und
- die Auswirkungen auf Ergebnis, Liquidität oder Covenants zu analysieren
Konsequenz für die Praxis:
- Formal besteht keine ausdrückliche Verpflichtung, eine Monte-Carlo-Simulation einzusetzen
- Faktisch ist jedoch bei mehreren wesentlichen Risiken eine methodisch belastbare Risikoaggregation ohne stochastische Verfahren nicht möglich
Wann sollte ein Krisenfrüherkennungssystem aufgebaut werden?
Mit § 1 StaRUG ist Krisenfrüherkennung als fortlaufende Pflicht (IDW S16, Rn. definiert – nicht als situativer Aufbau, sondern als Bestandteil der laufenden Unternehmenssteuerung.
Welche Bedeutung hat der IDW Standard S16 für die praktische Ausgestaltung der Krisenfrüherkennung im Vergleich zu den IDW Standards PS 340 n.F. und PS 981?
Alle genannten IDW-Standards prägen die Anforderungen an Krisenfrüherkennungssysteme – allerdings mit unterschiedlicher Wirkung für das Management.
Historisch wirkten Prüfungsstandards („PS“) IDW PS 340 n.F. (Risikofrüherkennungssystem) und IDW PS 981 (Risikomanagementsysteme) nur mittelbar: Sie richten sich primär an Abschlussprüfer und haben ihre Wirkung über die Prüfung entfaltet. Die fachlichen Anforderungen wurden dadurch faktisch über den Wirtschaftsprüfer in die Unternehmen getragen.
Mit dem Standard IDW S16 (Es fehlt das „P“.) hat sich die Perspektive geändert. Der Standard richtet sich unmittelbar an die gesetzlichen Vertreter des Unternehmens und beschreibt die Meinung des Berufsstands der Wirtschaftsprüfer, wie ein System zur Krisenfrüherkennung und zum Krisenmanagement nach § 1 StaRUG auszugestalten sein sollte. Damit wird erstmals ein direkt anwendbarer Orientierungsrahmen für die Umsetzung im Unternehmen bereitgestellt.
Krisenfrüherkennung ist kein isoliertes Prüfthema, sondern ein integraler Bestandteil der Unternehmenssteuerung, der sowohl prüfungsfähig als auch praktisch wirksam sein muss.