Vietnam in die EU-Liste der nicht kooperativen Länder und Gebiete für Steuerzwecke aufgenommen

Was bedeutet das für deutsche Unternehmen?

Eine Aufnahme in die EU-Liste selbst löst keine unmittelbare Compliance Herausforderungen nach den Gesetzen der EU-Mitgliedstaaten aus, da eine Umsetzung in nationales Recht erforderlich ist. In Deutschland geschieht dies durch eine Änderung der Steueroasen-Abwehrverordnung. Es gilt folgender Zeitplan:

• Dezember 2026: Änderung der Steueroasen-Abwehrverordnung zur Berücksichtigung der neuen Liste – bitte beachten Sie, dass die EU-Liste zweimal jährlich im Februar und Oktober geändert wird und dass für diese Änderung die Oktober-Liste herangezogen wird. Es bleibt abzuwarten, ob Vietnam im Oktober 2026 weiterhin auf der EU-Liste steht.
• Sollte dies der Fall sein, würde das Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetz (StAbwG) ab Januar 2027 für deutsche Geschäftsbeziehungen mit Vietnam gelten und deutlich strengere Vorschriften zur Bekämpfung von Steuerhinterziehung mit sich bringen, wie z. B.:
  • Aussetzung der Anwendung bestimmter Bestimmungen von Doppelbesteuerungsabkommen,
  • strengere Vorschriften für kontrollierte ausländische Unternehmen (CFC),
  • Quellensteuer auf bestimmte Zahlungen an Vietnam und
  • erweiterte Meldepflichten.

• Ab 2029 kommen Maßnahmen zur Gewinnverteilung und zu Kapitalerträgen hinzu und schließlich ab 2030 ein Verbot des Abzugs von Aufwendungen für Körperschaftsteuerzwecke im Zusammenhang mit Vietnam-Aufwendungen deutscher Unternehmen.

Sollte Vietnam 2027 von der Liste gestrichen werden, wird die Anwendung dieser Vorschriften rückwirkend aufgehoben. Derzeit ist jedoch noch ungewiss, ob die bevorstehenden Bewertungen der OECD im Jahr 2026 oder 2027 zur Streichung Vietnams führen werden.

Wie sollten Sie sich auf die Situation im Jahr 2026 vorbereiten?

Obwohl die Aufnahme in Anhang I der EU-Liste sofortige steuerliche Maßnahmen auslöst (siehe oben), gelten 2026 bestimmte bestehende Meldepflichten:

Public country-by-country reporting (CbCr) (EU-Richtlinie 2021/2001/EU)

EU-Multinationale Unternehmen (MNU) mit mehr als 750 Millionen Euro Umsatz in den letzten beiden Geschäftsjahren, die in den in der EU-Liste aufgeführten Ländern tätig sind, müssen die CbCr-Standards der OECD und der EU einhalten, um Steuertransparenz zu gewährleisten. Bei Verstößen droht die Aufnahme in die schwarze Liste.

DAC 6-Berichterstattung (EU-Richtlinie 2018/822)

Die Aufnahme Vietnams in die Liste kann auch eine Offenlegungspflicht gemäß DAC6 auslösen, wonach bestimmte grenzüberschreitende Vereinbarungen, die auf ein erhöhtes Steuerrisiko hindeuten könnten, gemeldet werden müssen. Ein wesentliches Merkmal von DAC6 ist sein Frühwarnsystem: Vermittler (oder in einigen Fällen Steuerzahler) müssen potenziell meldepflichtige Vereinbarungen innerhalb von 30 Tagen nach ihrer Umsetzung oder ihrer Umsetzungsbereitschaft melden.

Fazit

Insgesamt sehen sich deutsche Unternehmen mit Niederlassungen oder Geschäftsbeziehungen in Vietnam nach der Entscheidung der EU, Vietnam in Anhang I aufzunehmen, mit erhöhten Compliance-Anforderungen konfrontiert. Auch wenn die endgültigen Auswirkungen von den Entwicklungen Ende 2026 und 2027 abhängen werden, sollten Unternehmen diese Zeit nutzen, um die Governance, Dokumentation und Transparenz aller Aktivitäten im Zusammenhang mit Vietnam zu verbessern.

Eine enge Zusammenarbeit mit vietnamesischen Partnern und Tochtergesellschaften wird ebenfalls von entscheidender Bedeutung sein, insbesondere um den Zugang zu Geschäftsunterlagen, Buchhaltungsinformationen und Bankunterlagen zu verbessern und so die Erwartungen der EU zu erfüllen.

Wenn Sie Fragen dazu haben, wie sich diese Entwicklungen auf Ihr Unternehmen auswirken könnten, steht Ihnen unser Steuer- und Rechtsteam gerne zur Verfügung.